[新闻] SONY 2010财年预计2600亿日元赤字

会计方法不同产生的递延税项

    递延税项资产（负债）的出现，主要是由于公司所编写的财务报表，与税务机构所采纳的会计准则不同。若给税局的实缴税款大于公司财务报表列出的税务开支，递延税项资产便会产生；相反，若实缴税款小于财务报表列出的税务开支，递延税项负债就会出现。
    假设A公司今年毛利有1万元，在计算其税前溢利时，必须先扣除当年的折旧。从税项申报的角度来看，A公司该年的折旧为6,000元；可是，会计师根据国际会计惯例计算，显示在财务报表上的折旧应为4,000元，两个不同的折旧会得出两组不同的税前溢利。因此，我们亦会获得两个不同的税款（税项申报计法为4,000元×40%=1,600元；财务报表计法：6,000×40%=2,400元），由于实缴税款低于财务报表上的税务开支，产生了800元（2,400－1,600）的递延税项负债。
    递延税项是会在未来的财政年度作摊销，递延税项资产可以减少未来现金流出，而递延税项负债则会增加未来现金流出，因此，递延税项是会对未来的现金流构成影响。
    最常见导致递延税项产生的一个原因是折旧，常用的折旧计算方法多达4、5种，同一件资产，以不同的折旧方法去计算，会得出不同的折旧金额。故此，若果编写财务报表时，采用了不同于税局的折旧方式，便会有两个不同的盈利数字出现，从而导致两个截然不同的税项金额。除了折旧外，另一个会产生递延税项的常见项目是公司对客户作出的保用担保。

索尼在财报上标明递延税项负债，不是再正常不过的事吗？